Punto de Equilibrio como herramienta de Análisis
Punto de equilibrio;
técnica para determinar la
ocupación y tarifa en hoteles
Por Luis Manuel Rivera
Dentro del proceso de la planeación de utilidades se utilizan muy frecuentemente los presupuestos como herramienta primordial, aunque algunos de ellos están basados en las experiencias de años anteriores y otros tantos en las expectativas de crecimiento del negocio en marcha, la producción esperada de los diferentes segmentos de negocio, los planes de ventas y mercadotecnia, la creciente oferta en los destinos y, en algunos casos, en la competitividad más creciente en los negocios similares. Asimismo, dentro de este proceso se analizan los costos y gastos que están implícitos en la elaboración de dicha planeación.
Los presupuestos están basados en obtención de utilidades y elaborados bajo las premisas macroeconómicas, estudios de mercado, tendencia de crecimiento, competencia, producto, premisas operativas y todos los factores que influyen para la elaboración de los mismos, así también en la rentabilidad que esperan recibir los accionistas para cubrir sus pasivos a corto y largo plazo, el retorno de inversión en términos de valor presente neto y tasa interna de retorno.
Por estas razones, los especialistas en la materia, hoy en día, utilizan una herramienta muy útil que permite tener parámetros de medición de dichos resultados y precisamente el punto de equilibrio es una de las más importantes.
Primeramente definiremos el término punto de equilibrio, que en asuntos financieros consiste en predeterminar un importe, en el cual, la empresa no sufra pérdidas ni obtenga utilidades, es decir, el punto en donde las ventas son iguales a los costos y gastos1.
Es importante mencionar que el punto de equilibrio al que nos estaremos refiriendo es a nivel G.O.P. (Gross Operating Profit) o U.B.O. (Utilidad Bruta de Operación). Aun y cuando en algunos casos puede también determinarse a nivel utilidad neta.
Para poder obtener el punto de equilibrio será necesario llevar a cabo una agrupación de costos y gastos en el estado de resultados en “fijos y variables”. En el ámbito hotelero no existen costos fijos o variables precisos debido a que sus gastos se generan con base en ciertos factores como: el tipo de producto, categoría, localización, infraestructura, etcétera, sin embargo, deberán establecerse los criterios para determinar cuáles serán fijos y cuales variables, por ejemplo:
1.- Podemos establecer como criterio que el costo de nómina “fijo” sea la nómina base con sus respectivos gastos relativos a cierto nivel de ocupación (fijado previamente por el hotel de acuerdo a sus características y destino). El costo variable sería entonces todo aquel gasto que se genere por encima de la nómina base.
2.- En general, debemos determinar un importe fijo de consumo de luz, tomando en consideración que ciertas áreas del hotel deberán funcionar independientemente de los niveles de ocupación. El costo variable sería entonces aquel desembolso adicional por consumo de kilowatts por los diferentes niveles de ocupación.
3.- El costo de ventas (alimentos, bebidas, teléfonos, tiendas, etcétera), por ejemplo, será totalmente variable ya que su desembolso dependerá del consumo de los clientes.
En cada rubro del estado de resultados deberá determinarse el monto fijo y variable antes de llevar a cabo la determinación del punto de equilibrio. Esta herramienta es de mucha utilidad ya que nos reportará datos con anticipación, además de ser sumamente flexible puesto que se adapta a las necesidades de cada negocio.
Veamos entonces las siguientes aplicaciones:
Determinación del punto de equilibrio
Fórmula: CostosFijos/ 1-(costosvariables/ventas)
Caso 1:
El Hotel Goldensun, S.A. de C.V. tuvo ventas en el año 2004 por $ 200,000 millones de pesos. Una vez que se reclasificaron los costos y gastos se determinó que los costos fijos habían sido de $ 59,000 mp y los costos variables de $ 92,000. ¿Cuál será el punto de equilibrio para el año 2005?
Punto de Equilibrio= 59,000/(1-92,000/200,0009
Punto de Equilibrio = 59,000/(1-0.46)
Punto de Equilibrio = 59,000/0.54
Punto de Equilibrio = 109,259
Si el hotel Goldensun, S.A. de C.V. obtiene ingresos de $ 109,259 mp con los costos y gastos fijos determinados, no tendrá utilidad ni pérdida.
Ventas $ 109,259
Costos Fijos $ 59,000
Costos Variables % 50,259 (109,259 X .46)
G.O.P. – 0 –
Una vez que el hotel conoce su punto de equilibrio basado en los criterios aplicados, podrá llevar a cabo la determinación de las tarifas promedio y ocupación, partiendo de la utilidad esperada por los inversionistas. Veamos el siguiente caso.
Caso 2: OJO
¿Cuál es el punto de equilibrio en número de cuartos noche de un hotel que tiene costos fijos de $ 4,000,000 millones de dólares? La tarifa promedio por cuarto es de $ 200.00 dólares y el importe de sus costos variables es de $ 120.00 dólares por cuarto.
Fórmula:
PEUP = CFT
PVU - CVU
Donde:
PEUP = Punto de Equilibrio en Unidades de Producción
CFT = Costos Fijos Totales
PVU = Precio de Venta por Unidad (cuartos noche)
CVU = Costos Variables por Unidad
PEUP = CFT = 4,000,000
PVU= 200 – CVU = 120
PEUP = 4,000,000 / 80
PEUP = 50,000 (cuartos noche)
Si el hotel obtiene 50,000 cuartos noche en el año, no sufrirá pérdidas ni obtendrá utilidades, de esta manera podemos elaborar un cuadro que muestre los distintos niveles de ventas en número de cuartos noche para evaluar las utilidades en relación con los costos fijos y variables.
En este caso el hotel podrá analizar con base en los resultados, cuál sería la ocupación óptima esperada para obtener el G.O.P. que se tiene presupuestado, basado primeramente en que los costos fijos y variables mantendrán las tendencias y que las tarifas promedio pueden lograrse de acuerdo a las metas establecidas.
Caso 3:
El hotel Goldensun, S.A. de C.V. está elaborando su presupuesto para el ejercicio 2005, cuenta con 200 habitaciones disponibles y tiene proyectada una tarifa promedio por cuarto de $ 120.00 dólares, sus costos fijos son de $900,000 y los costos variables son de $ 60.00 dólares por cuarto ocupado. ¿Qué porcentaje de ocupación y número de cuartos noche se requieren si se desea obtener una utilidad bruta de operación (U.B.O) del 35%?
Este caso nos permite obtener la ocupación y tarifa que se requieren para lograr un porcentaje de G.O.P. del 35%. El hotel podrá modificar sus premisas en costos y gastos para sensibilizar los resultados y poder así determinar un punto óptimo de los resultados que espera en el presupuesto.
Es importante mencionar que con esta herramienta se puede determinar la tarifa promedio que el hotel requiere para alcanzar el G.O.P. esperado, tomando los elementos fundamentales de los costos fijos y variables y la ocupación deseada.
A través de este análisis se podrán tomar acciones sobre la mezcla de tarifas de los distintos segmentos y origen de negocio, adelantarse al que pasa si… y poder llevar a cabo una adecuada estrategia que nos permita ampliar las posibilidades y alternativas de solución.
Por tanto, los criterios que utilice el hotel para la determinación de los costos fijos y variables fundamentales en el desarrollo de esta técnica, podrán ser variados de acuerdo a los criterios de cada hotel y serán fundamentales en la obtención de resultados proyectados para una adecuada planeación y elaboración de presupuestos.
Sin duda alguna esta herramienta será de suma utilidad en el desarrollo de los planes en el mediano y largo plazo de todo negocio productivo.
Fuente de Información: Abraham Perdomo Moreno. Elementos básicos de administración financiera 10ª. Edición, Lugar: México, D.f.. Fecha de publicación junio 2003 pagina 135.
Luis Manuel Rivera García es Director General de Grupo Argos (empresa outsourcing en recursos humanos). Trabajó como contralor regional para Grupo Allegro Resorts Co. Y como gerente de planeación financiera para hoteles Maeva. Actualmente participa como instructor para CADET.
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